Atenció al canvi en la tributació dels dividends entre societats per l’any 2021

Una de les modificacions fiscals més comentades que incorporarà la futura Llei de pressupostos generals de l’estat per l’any 2021 és la que correspon al tractament dels dividends i plusvàlues derivats de la transmissió de societats participades (filials).

A continuació, tractarem el cas de la nova tributació dels dividends i plusvàlues quan, tant la societat que els genera com la que els rep, són residents a territori espanyol, i que fins ara gaudeixen d’una exempció del 100% de les esmentades rendes.

1. Amb caràcter general, només serà possible aplicar l’esmentada exempció quan la participació de la societat beneficiària dels rendiments sigui igual o superior al 5%, sense que un valor de la participació superior a 20 milions d’euros eximeixi d’aquest requisit, com és el cas actualment.
2. L’import de l’exempció es redueix del 100% al 95%, és a dir, estarà subjecte a tributació el 5% del dividend que percebi la societat, al tipus del 25%; de manera que el dividend total obtingut tributarà a un tipus efectiu de l’1,25% en seu del beneficiari. En altres paraules, un dividend de 100.000 euros, totalment exempt a dia d’avui, passarà a tributar 1.250 euros per impost de societats.
3. No obstant, es preveu una excepció al que diem a l’apartat anterior; i és que les companyies amb un volum de negoci inferior a 40 milions d’euros podran continuar aplicant l’exempció del 100% durant els propers tres anys, quan les rendes procedeixin d’una filial, resident o no en territori espanyol, constituïda amb posterioritat a l’1 de gener de 2021, sempre i quan aquesta matriu compleixi els requisits següents:
   1. No tenir la consideració d’entitat patrimonial (l’activitat de hòlding exclou la consideració d’entitat patrimonial a efectes de l’impost de societats).
   2. No formar part, amb anterioritat a la constitució de la filial, d’un grup de societats en el sentit de l’article 42 del Codi de Comerç.
   3. No tenir, amb caràcter previ a la constitució de la filial, un percentatge de participació, directa o indirecta, en els fons propis d’una altra entitat, igual o superior al cinc per cent. És a dir, que la filial recentment constituïda sigui l’única participada amb dret a l’exempció.
   4. Ha de tenir el 100% de participació directa en la filial des de la seva constitució.

En definitiva, aquest canvi representa que tots els dividends i plusvàlues derivats de la tinença de participacions en societats que actualment es troben constituïdes passaran a tributar, a partir de l’any 2021, sobre un 5% del dividend percebut, la qual cosa pot fer aconsellable avançar a l’any 2020 decisions de repartiment de dividends o transmissió de participacions que estiguessin previstes per l’any 2021 o posteriors.

Els professionals de GRUP GESTIÓ ens posem a la vostra disposició per comentar i analitzar la incidència d’aquest canvi normatiu a la vostra empresa.